Nový zoznam superodpočtov na výskum a vývoj zverejnený 15. júna tohto roku zverejnil superodpočty uplatnené v daňových priznaniach podaných v prvom kvartáli roka 2025, medzi nimi aj za firmy, ktorých hospodársky rok začína v druhej polovici kalendárneho roka, prípadne subjekty, ktoré ešte podávali dodatočné a opravné daňové priznania týkajúce sa zdaňovacieho obdobia začínajúceho v roku 2023. Podľa skompletizovaných výsledkov si superodpočet za rok 2023 na Slovensku uplatnilo 541 subjektov, čo je v doterajšej histórii najviac. Spoločne čerpali takmer 254 miliónov eur, čím ušetrili na daniach z príjmov viac ako 53,3 miliónov eur.
Podľa analýzy CRIF – Slovak Credit Bureau rástol počet aj objem superodpočtu medziročne zhodne o 15 %. Rekord bol však dosiahnutý len v prípade počtu subjektov, ktoré si v daňovom priznaní uplatnili túto daňovú úľavu. „Finálne výsledky potvrdili náš predpoklad z analýzy priebežných výsledkov, že rekord v objeme čerpaného superodpočtu a daňovej úspory z roku 2021 prekonaný nebude, lebo bol dosiahnutý pri dvojnásobnej sadzbe. V porovnaní s rokom 2022 však pozorujeme obnovenie rastového trendu vo všetkých základných parametroch, zvýšila sa aj priemerná hodnota superodpočtu na takmer 470 tisíc eur, aj podiel viac ako stotisícových superodpočtov z 53 na 55 %,“ konštatuje analytička Jana Šnircová. K obnoveniu rastúcich kriviek vývoja parametrov superodpočtu v roku 2023 výrazne prispeli aj subjekty, na ktoré sa čakalo a boli zverejnené až v tomto júnovom zozname. Bolo ich síce len 10 v celkovej hodnote necelých 26,5 mil. eur, ale znamenajú viac ako 10 % celkového objemu uplatneného superodpočtu za rok 2023. Dva z nich, patriace do skupiny Siemens, dokonca zamiešali poradím v rebríčku TOP 10: Siemens Healthcare sa s uplatneným superodpočtom vyše 19 miliónov eur zaradil na druhú priečku a Siemens obsadil ôsmu priečku so superodpočtom necelých 4,4 miliónov eur. Ďalší miliónový superodpočet mala spoločnosť Adient Slovakia, ale jej necelých 1,7 milióna eur nestačilo na umiestnenie v TOP 10. Na to bolo v tomto roku potrebných viac ako 4 milióny eur, čo okrem spomínaných subjektov dosiahli ešte spoločnosti ESET, MTS, dvaja zástupcovia skupiny Continental, Saneca Pharmaceuticals, Yanfeng International Automotive Technology Slovakia a najlepšiu desiatku uzatvára GlobalLogic Slovakia. A rovnako aj SLOVNAFT, ktorý si s takmer 26 miliónmi eur aj po doplnení subjektov z najnovšieho zoznamu udržal prvenstvo. Pre porovnanie, najmenší superodpočet bol len 156 eur.
Aj v tomto ročníku sú superodpočty v TOP 10 najmä zo sekcie priemyselnej výroby, traja zástupcovia patria do IT sekcie. Spoločne si prvá desiatka subjektov uplatnila viac ako 41 % celkového superodpočtu roka 2023, päť najväčších superodpočtov bolo vyšších ako 10 miliónov eur. Miliónových superodpočtov bolo v zozname 44, pričom aj v tejto skupine prevažujú zástupcovia sekcie priemyselnej výroby (viac ako 60 %) a ich podiel na uplatnených miliónových superodpočtoch je ešte o niečo vyšší – 63,5 %. Zhruba 18 % uplatnených miliónových superodpočtov si uviedli v daňovom priznaní subjekty IT sekcie. Až dve tretiny týchto veľkých superodpočtov a 73 % ich objemu patrí subjektom zahraničných vlastníkov. Zaujímavosťou je, že štvrtinu miliónových superodpočtov si uplatnili nefinančné subjekty zostavujúce IFRS účtovnú závierku a ich podiel na objeme je 45 %. Úspešnosť subjektov so zahraničným kapitálom v uplatňovaní si vyšších objemov nákladov na výskum a vývoj sa potvrdzuje aj v celom zozname superodpočtov. Podobná je tiež štruktúra z hľadiska predmetu činnosti: prvenstvo patrí v oboch parametroch priemyselnej výrobe, ale v objeme uplatneného superodpočtu poklesli z dvojtretinového podielu na necelých 58 %. V ňom si naopak výrazne polepšili subjekty IT sekcie, keď sa ich podiel zvýšil o 10 percentuálnych bodov a dosiahol tak rovnakú 27 % výšku na počte subjektov aj na čerpanom superodpočte.
Zmenili sa však pomery u nováčikov: v početnosti si medziročne polepšili priemyselné podniky – ich podiel vzrástol z 22 % na 34 % a získali tak prevahu nad nováčikmi z IT sekcie. Výrazný pokles zastúpenia zaznamenali nové subjekty z oblasti odborných, vedeckých a technických činností (z vyše štvrtiny na 16 %). Najúspešnejšou bola divízia 20 – Výroba chemikálií a chemických produktov, jej jediný nový zástupca - Evonik Fermas zo Slovenskej Ľupče zostal aj po poslednom zozname na čele rebríčka nováčikov so superodpočtom 3,3 miliónov eur. Na podobnú výšku superodpočtu sa v divízii 62 – Počítačové programovanie, poradenstvo a súvisiace služby poskladalo až 23 nováčikov. Do celkového objemu uplatneného superodpočtu priniesli nováčikovia sumu vyše 22 miliónov eur, polovicu z toho nováčikovia z priemyselnej výroby a 30 % nováčikovia IT sekcie. Superodpočet nie je iba o veľkých firmách. Subjekty s obratom do 2 miliónov eur zostali najpočetnejšou obratovou skupinou aj za rok 2023. Počet ich reprezentantov sa medziročne zvýšil z 205 na 207, ale ich zastúpenie kleslo z necelých 44 % na 38 %. Podiel na objeme superodpočtu majú prirodzene nízky – menej ako 10 % s miernym medziročným poklesom. Viac ako polovica uplatneného superodpočtu naďalej patrí najväčšej obratovej kategórii.
„Je potešujúce, že podpora výskumu a vývoja formou superodpočtu zaznamenala oživenie. Medzi superodpočtami roka 2023 je 44 miliónových, do TOP 10 sa dostali len tie, ktoré presiahli 4 milióny eur, čo sú rekordy v rámci histórie superodpočtu. Pripisujeme to lepším ekonomickým výsledkom podnikateľských subjektov, ktoré im umožnili uplatniť si aj superodpočty prenesené z predchádzajúcich rokov. Na pozitívnej medziročnej zmene sa podieľalo tiež 100 nováčikov – o 19 viac ako v predchádzajúcom roku. Naopak, objem uplatneného superodpočtu tento rok neovplyvnili „giganti“ z hutníctva, ktoré prežívalo ťažké časy – U. S. Steel Košice ani Železiarňam Podbrezová daňová strata na to nedala šancu,“ komentuje výsledky roka 2023 analytička Jana Šnircová.
